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Tasación pericial contradictoria
Es el instrumento específico que la Ley General Tributaria pone a disposición del contribuyente para corregir el resultado de una comprobación de valores: frente al perito de la Administración, un perito propio, y si la discrepancia supera el umbral legal, un tercero que dirime. Tiene ventajas claras y un coste que hay que calcular antes de promoverla.
Cómo funciona
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Solicitud
Se promueve dentro del plazo legalmente previsto, que se cuenta desde la notificación del acto de comprobación o, cuando la normativa lo permite, desde la resolución del recurso o reclamación interpuesto contra él si se reservó ese derecho.
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Efecto suspensivo
La presentación de la solicitud determina la suspensión de la ejecución de la liquidación y del plazo para interponer recurso o reclamación, en los términos que establece la norma.
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Valoración del perito del contribuyente
Se aporta el informe de un perito con titulación adecuada al bien valorado, en el plazo que se conceda.
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Comparación de valoraciones
Si la diferencia entre el valor del perito de la Administración y el del contribuyente no supera los límites que la norma fija —expresados en términos absolutos y porcentuales—, prevalece la valoración del perito del contribuyente.
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Perito tercero
Si se superan esos límites, se designa un perito tercero conforme al procedimiento previsto, cuya valoración sirve de base a la liquidación, con los límites máximo y mínimo que la propia norma establece.
Los plazos, los umbrales de discrepancia, el procedimiento de designación del perito tercero y las reglas sobre honorarios y depósitos están regulados en la Ley General Tributaria y en su desarrollo reglamentario. Conviene verificar la redacción vigente y los criterios de la Administración competente antes de promover el procedimiento.
El coste
Es el elemento que más condiciona la decisión. Los honorarios del perito del contribuyente los asume siempre él. Los del perito tercero se reparten según reglas que atienden a la magnitud de la diferencia entre la valoración administrativa y la del contribuyente: cuando esa diferencia supera determinados límites, los honorarios corren a cargo del contribuyente; en otro caso, de la Administración. Además, se exige el depósito previo de los honorarios del perito tercero en los términos previstos.
La consecuencia práctica es que la tasación pericial contradictoria compensa cuando la cuota en discusión es relevante y el informe propio es sólido, y no compensa en diferencias pequeñas, donde el coste del procedimiento puede acercarse al importe discutido.
Cuándo conviene y cuándo no
Conviene cuando
- La diferencia de cuota es significativa.
- Se dispone de un informe pericial propio bien fundamentado.
- El dictamen administrativo está técnicamente bien motivado y atacarlo por defectos formales tiene poco recorrido.
- Interesa la suspensión de la ejecución mientras se resuelve.
No conviene cuando
- El dictamen administrativo adolece de falta de motivación: es más eficiente atacarlo por esa vía.
- La diferencia en discusión es pequeña en relación con el coste.
- No hay base técnica sólida para sostener un valor distinto.
- Existen otros motivos de impugnación de fondo con mejor pronóstico.
La estrategia combinada
En muchos casos la decisión no es excluyente. La normativa permite, en los términos que establece, reservar el derecho a promover la tasación pericial contradictoria al interponer recurso o reclamación contra la liquidación, de modo que primero se discuten los motivos jurídicos —singularmente la falta de motivación— y solo si esa vía no prospera se acude a la contradicción pericial.
Es una secuencia que suele ser eficiente: los defectos formales del dictamen administrativo se resuelven más rápido y con menos coste, y la tasación queda como alternativa si el fondo del valor sigue en discusión.
Sobre la tasación pericial contradictoria
¿Qué titulación debe tener el perito?
La adecuada al bien objeto de valoración. Para la valoración de participaciones sociales y de empresas, corresponde a profesionales con formación económica, contable y financiera acreditada. En la práctica, lo relevante no es solo el título sino la experiencia en valoración de empresas y en actuación pericial, porque el informe debe estar construido para sostener una contradicción técnica. Es el tipo de dictamen que emite ValiTax.
¿Puedo perder si promuevo la tasación?
El resultado puede ser peor de lo esperado si el perito tercero fija un valor superior al que sostenía el contribuyente, aunque la norma establece límites máximo y mínimo referidos a las valoraciones previas que acotan el resultado. A eso se añade el riesgo de coste si la diferencia entre valoraciones supera los umbrales que atribuyen los honorarios al contribuyente. Por eso la decisión debe tomarse con una estimación realista del valor defendible, no con la expectativa de que el tercero acogerá la posición propia.
¿Sirve en la comprobación del valor de una empresa?
Sí, es plenamente aplicable a la comprobación del valor de participaciones sociales, y de hecho es donde tiene especial utilidad: se trata de una materia técnica donde la contradicción entre dos valoraciones profesionales es la forma natural de resolver la discrepancia. La condición es contar con un informe propio verdaderamente solvente, porque el perito tercero valorará ambos trabajos y se apoyará en el mejor fundamentado.
¿Cuánto tarda?
Depende de la carga de trabajo de la Administración y de la designación del perito tercero, pero es realista contar con varios meses desde la solicitud hasta la resolución. Durante ese tiempo la ejecución de la liquidación está suspendida, lo que es una ventaja financiera. Conviene, eso sí, tener presente el efecto sobre los intereses de demora, que siguen devengándose y que forman parte del cálculo de si el procedimiento compensa.
¿Necesita saber cuánto vale su empresa?
Cuéntenos para qué necesita la valoración —vender, comprar, repartir una herencia, entrar o salir de una sociedad, ampliar capital o defender un valor ante Hacienda— y le diremos qué tipo de informe le sirve, qué información hace falta, en cuánto tiempo lo tiene y con qué honorarios cerrados.