Los tres tipos de regla

1. Reglas de determinación automática

   La norma fija cómo se calcula el valor y no admite prueba en contrario, o la admite en condiciones muy tasadas. Es el caso de la valoración de participaciones no cotizadas en el Impuesto sobre el Patrimonio.

2. Presunciones con prueba en contrario

   La norma establece un valor mínimo pero permite acreditar que el efectivamente pactado se corresponde con el de mercado. Es el mecanismo del artículo 37 de la Ley del IRPF para la transmisión de participaciones.

3. Remisión al valor de mercado

   Sin método predeterminado. Es la fórmula más frecuente —operaciones vinculadas, reglas del Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre Sucesiones— y la que exige un informe que sostenga el valor declarado.

Quién tiene que probar qué

Es la cuestión de fondo de toda esta materia. Como regla general, quien declara un valor debe estar en condiciones de justificarlo, y la Administración que lo corrige debe motivar suficientemente su propia valoración. Esa doble exigencia genera un equilibrio que en la práctica se decide por la calidad de la documentación de cada parte.

La consecuencia operativa es clara: un valor declarado sin ningún soporte queda a merced de la comprobación; un valor declarado con un informe técnico bien construido obliga a la Administración a rebatirlo con un dictamen igualmente fundado, y con frecuencia ese dictamen no supera el estándar de motivación que exige la jurisprudencia.

La coherencia entre declaraciones

Un aspecto que se descuida y que la Administración examina de forma sistemática. La misma empresa aparece valorada en varios sitios a lo largo del tiempo: en el Impuesto sobre el Patrimonio de cada ejercicio, en una donación, en una ampliación de capital, en una operación vinculada, en una sucesión. Declarar cifras muy dispares en fechas próximas sin que haya ocurrido nada que lo justifique es una invitación a la comprobación.

Por eso, en familias empresariales, conviene mantener una valoración actualizada con criterio homogéneo y utilizarla como referencia en todas las declaraciones, explicando los ajustes cuando la finalidad exija apartarse de ella.

Qué hacemos en esta materia

Tres cosas que se apoyan entre sí: valorar con metodología documentada para sostener el valor que se declara, defender ese valor cuando la Administración lo discute —en alegaciones, en reposición, en vía económico-administrativa o en tasación pericial contradictoria—, y emitir a través de ValiTax los dictámenes periciales cuando el asunto llega a un tribunal.